自“營改增”試點以來，電信業納入“營改增”只是時間問題，4月30日，隨著財政部、國家稅務總局的一紙通知，電信業“營改增”終于落地。根據《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，自6月1日起，在中國境內開展電信業營業稅改征增值稅試點，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業服務免征增值稅。

　　“營改增”的初衷是取消重復征稅，并將二、三產業的抵扣鏈條打通，實現了由“道道征收、全額征稅”向“環環抵扣、增值征稅”的轉變。截至去年底，試點戶數按年增1.6倍至270萬戶企業，全年減稅規模逾1400億元。

　　電信運營商作為典型的服務企業，成本費用中可抵扣的進項占比低，成本費用下降幅度遠低于收入下降幅度，導致利潤下降，稅負上升。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點對運營商現有的營銷模式以及支撐系統都是巨大考驗。

　　與此同時，業內人士表示，電信業是典型的規模經濟，“營改增”給行業帶來的短期稅負上升只是表面影響，進一步看，“營改增”考驗著運營商在業務結構、經營模式、財務體系三方面的轉型。

　　推遲

　　在國家強力推動下，電信業納入“營改增”已無懸念。2013年4月國務院常務會議就決定擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業納入“營改增”試點，去年8月1日起，“營改增”試點范圍擴展到全國，試點行業擴至廣播影視服務、鐵路運輸業和郵政業等。在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業納入“營改增”范圍的政策，力爭今年4月1日實施。但到2014年6月1日，電信業的“營改增”計劃已經整整被推遲了兩個月。

　　電信業“營改增”幾經拖延，據報道，主要是由于財稅部門和三家電信企業意見的長期不統一。

　　實際上，自2012年4月起，三大運營商成立聯合工作組，持續向相關部委匯報，爭取優惠政策。在某電信運營商的一份內部分析材料中如此表述“積極配合國家稅收體制改革，提前參與、主動研究，向財稅部門溝通匯報，爭取行業有力政策，減小對公司的不利影響。”

　　根據這份材料，電信業要爭取的優惠政策，主要體現在減少銷項計稅、增加進項抵扣和優化征管模式三方面。包括爭取全行業6%稅率或增值業務及互聯網業務6%;避免包括贈送自有服務、實物和積分兌換自有服務在內的視同銷售;凈額征稅或不征稅;增加建筑安裝業、社會渠道代理商以及電信代維業等在內的同步試點行業;核定扣除進項，包括水電費、渠道酬金等。

　　按照財政部的文件，運營商此前所爭取的僅體現在，以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅。某移動人士表示，雖然如此，但對于促銷贈送手機，沒明確是否定義為視同銷售。

　　利潤下滑

　　“營改增”實施后對于運營商的影響涉及到營收、營銷、內部管理以及產業鏈合作等多方面。

　　利潤下降、稅負增加已成共識。業內專家表示，電信業與其他行業相比，財務指標中存貨占總資產比重較低，而固定資產、無形資產等占比較高。由于決定某行業“營改增”后稅負高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤率成正比，因此，電信業短期來看可能面臨稅負暫時上升局面。

　　中國移動和中國聯通均已發布相關回應，稱“營改增”后利潤將降低。中國移動發布公告稱，由于增值稅屬于價稅分離的價外稅，“營改增”后，營運收入將相應減少，并且目前本公司成本和資本開支中能獲得的增值稅進項稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等項目不能抵扣，營運支出和資本開支將略有下降，因此預計短期利潤將受到較大的負面影響。公告稱，短期來看，“營改增”政策實施后，公司的主要業務均將按類別納入“營改增”試點范圍，公司營業收入將下降。

　　除了利潤受到影響外，電信運營商的營業收入、稅務管理、營銷模式、采購都將受到影響。某移動相關人員表示，“營改增”帶來的巨大挑戰影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級和各個專業。

　　“營改增”之后，現有營銷模式對運營商形成較大挑戰。電信運營商為了增強用戶黏性，往往采用送手機、送話費等促銷方式。在營業稅制下，按照實際取得的營業收入繳稅，而在增值稅制下，采用視同銷售原則：即使未取得實際收入，但發生應稅服務或貨物所有權轉移，仍要計征增值稅。

　　舉例而言，客戶預存1000元話費，送價值800元的手機一臺。“營改增”之前，應交稅金=1000×3%（營業稅率）=30元，“營改增”之后，銷項稅額=1000/（1+11%）×11%=99.1元，視同銷售銷項稅額=800/（1+17%）×17%=116.2元，累計增加185.3元應交稅金。

　　牽一發而動全身

　　改變現有營銷模式適應稅制變化，是一項復雜的工程。無論是營銷管理模式還是IT支撐系統都要做相應的調整。某運營商財務人員表示，為應對增值稅給企業帶來的變化，要制定出制度、流程來對增值稅管理工作進行規范，這些都需要IT系統支撐落地。

　　此外，對采購管理也存在影響，某移動相關人員表示，目前社會渠道尚未納入“營改增”試點，但即使今后納入，由于存在大量規模較小的代辦點，仍很難獲取進項抵扣專用發票。

　　對業務流程管理的影響上，與營業稅不同，增值稅直接影響到收入、成本費用及資本開支金額的確認，需將增值稅管理貫穿于公司業務管理的全流程中。營業稅下，稅收元素相對固定，管理工作單一，籌劃空間較小。增值稅下，稅收元素存在可變可控的特點，一方面需要加大管理和預測的力度;另一方面為稅收籌劃提供更多空間。

　　盡管面臨諸多挑戰，但“營改增”對于電信運營商優化流程、提升管理具有積極意義，其避免重復納稅、規范內部管理的特點，將促進公司管理的提升、業務模式和營銷方式的優化。

　　鏈接

　　“營改增”三步走

　　1、在部分行業部分地區進行“營改增”試點。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經正式啟動“營改增”。

　　2、選擇部分行業在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業以及6個部分現代服務業率先在全國范圍內推廣的概率最大。

　　3、在全國范圍內實現“營改增”，也即徹底取消營業稅。按照規劃，最快有望在“十二五”（2011年-2015年）期間完成“營改增”。